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非上市公司股权激励递延纳税需符合什么条件?

2016-11-02

非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励适用递延纳税政策需要符合什么条件?

一、《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税[2016]101号)规定:“一、….二)享受递延纳税政策的非上市公司股权激励(包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,下同)须同时满足以下条件:

1.属于境内?#29992;?#20225;业的股权激励计划。

2.股权激励计划经公司董事会、股东(大)会审议通过。未设股东(大)会的国有单位,经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序?#21462;?/span>

3.激励标的应为境内?#29992;?#20225;业的本公司股权。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内?#29992;?#20225;业所得的股权。激励标的股票(权)包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规?#24066;?#30340;其他合理方式授予激励对象的股票(权)

4.激励对象应为公司董事会或股东(大)会决定的技术骨干和高级管理人员,激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。

5.股票(权)期权?#20801;?#20104;日起应持有满3年,且自行权日起持有满一年;限制性股票?#20801;?#20104;日起应持有满三年,且解禁后持有满一年;股权奖励自获得奖励之日起应持有满三年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。

6.股票(权)期权?#20801;?#20104;日至行权日的时间不得超过10年。

7.实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。

股权激励计划所列内容不同时满足第一条第(二)款规定的全部条件,或递延纳税期间公司情况发生变化,不再符合第一条第(二)款第4至6项条件的,不得享受递延纳税优惠,应按规定计算纳税个人所得税。

二、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第62号)规定:“一、(一)按照股票(权)期权行权、限制性股票解禁。股权奖励获得之上月起前6个月“工?#24066;?#37329;所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数确定。”
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